Основания и принципы постановки на налоговый учет

Обязанность организаций встать на учет в налоговом органе Российской Федерации установлена
НК РФ. Такая обязанность возникает у организации независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Постановка на учет в налоговом органе – самостоятельная налоговая обязанность, которая
появляется у иностранной организации в связи с распространением сферы ее коммерческих интересов на территорию РФ.

Среди них можно назвать, например, установление критерия “регулярность” в определении понятия “постоянное представительство” в зависимости от обязанности встать на учет в налоговом органе, придание этому понятию и принципам причисления прибыли к постоянному представительству значения деятельности, которая потребовала бы регистрации самостоятельно действующего юридического лица.

Это также вопросы технического характера, связанные с установлением порядка самостоятельной уплаты налога на прибыль иностранной организацией либо (в определенных случаях) его удержанием и перечислением в бюджет налоговым агентом и т.д.

НК РФ установлено, что в целях налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, местонахождению принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств.

При этом организация, имеющая в своем составе несколько обособленных подразделений,
расположенных на территории РФ, а также организация, в собственности которой находится недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе по местонахождению каждого своего обособленного подразделения и местонахождению каждого объекта из принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Кроме того, организации, признаваемые пользователями недр в соответствии с российским законодательством РФ, подлежат постановке на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по местонахождению участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с российским законодательством.

При отсутствии указанных оснований иностранные организации, в том числе кредитные
организации, подлежат постановке на учет в связи с открытием им счетов в банках на территории РФ.

Если в результате проведения операций по счетам, открытым в банках на территории РФ иностранными и международными организациями, у них возникает обязанность самостоятельно уплачивать налоги, таким организациям необходимо встать на учет в порядке, предусмотренном для постановки на учет в связи с наличием обособленного подразделения.

При открытии иностранной организацией нового счета в том же банке (филиале банка) или счета в другом банке (филиале банка), состоящем на учете в налоговом органе, который ранее осуществил постановку на учет этой иностранной организации в связи с открытием ей счета в банке (филиале банка), повторная постановка на учет такой иностранной организации в указанном налоговом органе не проводится.

В случае открытия иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в связи с
открытием счета в банке на территории РФ, счета в банке (филиале банка), состоящем на учете в ином налоговом органе, эта иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет такого банка (филиала банка).